未核准境外保單給付 要課遺產稅

chouyians

經濟日報/陳美珍/2008.08.28

財政部指出，生前投保未經行政院金管會核准的外國保險公司保單，其保險給付不適用免徵遺產稅的優惠，繼承人仍應該境外保單的保險給付合併遺產總額課稅。

遺產及贈與稅法第16條第9款明訂，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人的人壽保險金額、軍公教人員、勞工或農民保險的保險金與互助金，可以免計入遺產總額課稅。
不過，財政部指出，納稅人生前購買未經金管會核准的外國公司保單（即境外保單），並不符合免徵遺產稅的優惠。
財政部說，遺產及贈與稅法第16條第9款提供保險給付免稅優惠，主要是配合保險法第112條所做的規定，因此，凡有指定受益人的人壽保險契約，其死亡給付要享有遺產及贈與稅法第16條第9款「免計遺產總額計稅」優惠，亦應以人壽保險契約符合保險法第112條規定者為限。
由於被繼承人生前投保未經核准的境外保單，已經金管會解釋，並不適用我國保險法第112條規定，財政部因此指出，凡屬被繼承人境外保單的保險給付，仍應合併被繼承人遺產課徵遺產稅。